НАУКА ОБРАЗОВАНИЯ - издательский дом

Switch to desktop

Материалы

К ВОПРОСУ НАУЧНОЙ ДИСКУССИИ О ФУНКЦИЯХ СОВРЕМЕННОГО НАЛОГА

 

Журнал «НАУЧНОЕ ОБОЗРЕНИЕ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА»  [СКАЧАТЬ СТАТЬЮ В PDF]
т. 10, вып. 11, ноябрь 2020

Рубрика: ФИНАНСЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Страницы:  2900-2908
Коды JEL: B41, E62, Н20
DOI: 10.35679/2226-0226-2020-10-11-2900-2908
   
Для цитирования: Федосимов Б. А. К вопросу научной дискуссии о функциях современного налога // Научное обозрение: теория и практика. Т. 10. Вып. 11. С. 2900-2908. DOI: 10.35679/2226-0226-2020-10-11-2900-2908
   
Авторы: 

Федосимов Борис Александрович, канд. экон. наук, председатель комиссии по аудиту, бухгалтерскому учёту и налогово-финансовому консультированию, Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ»: Россия, 127473, г. Москва, 2-й Самотёчный переулок, 7.

 

Тел.: (905) 754-45-51
E-mail: BorisFedosimov@gmail.com
   
Реферат:  С конца ХХ столетия до настоящего момента (2020 г.) теории налогов и развития налоговых систем продолжают оставаться чрезвычайно оживленной сферой для научных дискуссий в международной экономической науке. Понять экономическую природу налогов в практическом измерении применительно к функционированию налоговой системы того или иного государства в сегодняшних условиях невозможно без определения функций, принципов налогообложения, фиксирующих основные особенности, а также плюсы и минусы социально-экономического устройства в конкретную историческую эпоху. В статье представлены материалы теоретического исследования сущности такой сложной и многофункциональной в современных условиях стоимостной научной категории как налог. Сущностная характеристика содержания дефиниции налога в настоящий момент невозможна без выделения его системных признаков, в первую очередь функций, позволяющих прояснить его место в общей среде финансовых потоков и требующих уточнения в каждый конкретный исторический период. Результаты проведенного исследования основных выделяемых в науке функций налогов позволили сформулировать и обосновать следующие выводы: 1) в конкретный исторический период отсутствуют методологические измерители и критериальные показатели, препятствующие установлению эффективности реализации той или иной функции; 2) реализация базовых функций налогов одновременно возможна при ориентации на определенные принципы; 3) в текущих экономических условиях классические принципы налогообложения уже нельзя признать достаточными для полноценного выполнения базовых и производных функций налога. В связи с этим в статье представлен авторский взгляд на систематизацию основных принципов налогообложения, которые, в отличие от неизменяемой трактовки сущности налога как экономического феномена, должны подвергаться трансформации в каждый исторический период.
   
Ключевые слова: налог, налоговая система, система налогов, функции налога, кейнсианская теория, фискальная функция, регулирующая функция, контрольная функция
   
Список литературы:

1. Галкин В. Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы. – 1993. – № 1. – С. 35-42

2. Юткина Т. Ф. Методические основы налогообложения. – Сыктывкар : СГУ, 2005. – 400 c.
3. Митрофанова И. А., Митрофанова И. В., Тлисов А. Б. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: потенциал модернизации : Монография. – М. : Директмедиа, 2015. – 229 c.
4. Теория финансов / под ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко. – Мн.: Высшая школа, 2018. – 400 с.
5. Налоги / под ред. Д. Г. Черника. – М.: ФиС, 2014. – 310 с.
6. Майбуров И. А., Иванов Ю. Б. Налоговые системы. Методология развития : Монография. – М. : Юнити, 2015. – 519 с.
7. Налоги и налоговое право / под ред. А. В. Брызгалина. – М. : Аналитик-Пресс, 2017. – 600 c.
8. Смородина Е. А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов // Управленец. – 2014. – № 3. – С. 4-11.
9. Сердюкова Н. А. Оптимизация налоговой системы России : дисс… д-ра эконом. наук. – Москва, 2002. – 390 с.
10. Smith A. An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. – L.: pr. for M.Stranan, 1776. – 680 p.
11. Афанасьев М. П., Афанасьев Я. М. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера // Вопросы гос. и муниц. управления. – 2009. – № 3. – С.47-70
12. Боброва А. В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. – 2005. – № 23. – С.35-47.
13. Митрофанова И. А. Диверсификация функций и принципов современной системы налогообложения : теоретический подход // Налоги и налогообложение. – 2006. – № 9. [Электронный источник]. Режим доступа: https://nbpublish.com/ library_read_ article.php?id=-3992 (дата обращения: 16.10.2020).
14. Парыгина А. В. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат // Elitarium. – 2020. [Электронный источник]. Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html (дата обращения: 16.10.2020).
15. Вишневский В. П., Веткин А. С. [и др.]. Налогообложение : теории, проблемы, решения. – Донецк: ДонНТУ, 2016. – 504 с.
16. Mendoza E. G., Razin A. [et al]. Effective Tax Rates in Macroeconomics : Cross-Country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes And Consumption // NBER. – 1994. – Working Paper N 4864.
17. Merrill P. R. Corporate Tax Policy for the 21st Century // National Tax Journal. – 2010. – № 63. – Р. 623-633.
18. Volkerink B., Sturm J.-B. [et al]. Tax Ratios in Macroeconomics : Do Taxes Really Matter? // Empirica. – 2002. – Vol. 29. – Р. 209-224.
19. Федосимов Б. А. Единый налог с оборота и потребления: противоречия научного обоснования и социального смысла // Гос. аудит. Право. Экономика. – 2016. – № 3. – С.68-73
20. Giovannini A., de Melo M. Government Revenue from Financial Repression // The American Economic Review. – 1993. – № 83. – Р. 953-963.
21. Simkovic M. The Knowledge Tax // University of Chicago Law Review. – 2015. – Vol. 82, № 4. – P.1981-1990.
   
English version:

ON THE ISSUE OF SCIENTIFIC DISCUSSION ABOUT THE FUNCTIONS OF THE MODERN TAX

 

Fedosimov Boris Aleksandrovich, Cand. of Econ. Sci., Chairman of the Commission on Audit, Accounting and Tax and Financial Consulting, All-Russian Public Organization of Small and Medium-sized Businesses OPORA ROSSII, Moscow, Russia.

 

Keywords: tax, tax system, tax system, tax functions, Keynesian theory, fiscal function, regulatory function, control function.

 

Abstract. From the end of the twentieth century to the present (2020), tax theories and the development of tax systems continue to be an extremely lively area for scientific discussion in international economics. It is impossible to understand the economic nature of taxes in practical terms in relation to the functioning of the tax system of a particular state in today's conditions without defining the functions, principles of taxation, fixing the main features, as well as the pros and cons of the socio-economic structure in a particular historical era. The article presents the materials of a theoretical study of the essence of such a complex and multifunctional in modern conditions cost scientific category as tax. The essential characterization of the content of the tax definition is currently impossible without highlighting its systemic features, primarily functions that allow us to clarify its place in the general environment of financial flows and require clarification in each specific historical period. The results of the study of the main functions of taxes identified in science allowed us to formulate and justify the following conclusions: 1) in a specific historical period, there are no methodological measures and criteria indicators that prevent the establishment of the effectiveness of the implementation of a particular function; 2) the implementation of the basic functions of taxes is simultaneously possible with the orientation to certain principles; 3) in the current economic conditions, the classical principles of taxation can no longer be considered sufficient for the full implementation of the basic and derived functions of the tax. In this regard, the article presents the author's view on the systematization of the basic principles of taxation, which, in contrast to the invariable interpretation of the essence of tax as an economic phenomenon, must undergo transformation in each historical period.
   
 For citation: Fedosimov B. A. On the issue of scientific discussion about the functions of the modern tax. Nauchnoe obozrenie: teoriya i praktika [Scientific Review: Theory and Practice], vol. 10, iss. 11. pp. 2900-2908 (in Russian). DOI: 10.35679/2226-0226-2020-10-11-2900-2908

 

К содержанию»