Материалы
РЕГИОНАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ОТМЕНЫ ЕНВД
Журнал «НАУЧНОЕ ОБОЗРЕНИЕ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА» [СКАЧАТЬ СТАТЬЮ В PDF]
т. 10, вып. 9, сентябрь 2020
| Рубрика: | ФИНАНСЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ |
| Страницы: | 1939-1948 |
| Коды JEL: | H2, H3 |
| DOI: | 10.35679/2226-0226-2020-10-9-1939-1948 |
| Для цитирования: | Тхаркахова И. Г., Ордынская М. Е., Понокова Д. И. Региональные аспекты налогообложения в условиях отмены ЕНВД // Научное обозрение: теория и практика. Т. 10. Вып. 9. С. 1939–1948. DOI: 10.35679/2226-0226-2020-10-9-1939-1948 |
| Авторы: |
Тхаркахова Ирина Григорьевна, канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «Учет и финансирование», ФГБОУ ВО «Адыгейский государственный университет»: Россия, 385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, Первомайская ул., 208. Ордынская Марина Евгеньевна, канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «Учет и финансирование», ФГБОУ ВО «Адыгейский государственный университет»: Россия, 385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, Первомайская ул., 208. Понокова Дана Измаиловна, канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «Учет и финансирование», ФГБОУ ВО «Адыгейский государственный университет»: Россия, 385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, Первомайская ул., 208.
Тел.: (918) 422-96-62 E-mail: iren_pani@mail.ru |
| Реферат: | Единый налог на вмененный доход на протяжении последних лет был максимально удобен, эффективен, прост и экономичен для большинства индивидуальных предпринимателе нашей страны. Теперь же предприниматели должны отказаться от данного налогового режима. Весьма актуальным вопросом выступает выбор той системы налогообложения, которая позволит минимизировать бюджетные обязательства. Основываясь на данных Росстата, индивидуальные предприниматели занимают достаточно высокую долю в общей совокупности предпринимателей в стране. Принимая во внимание тот факт, что Республика Адыгея является аграрной, и помимо стандартных грузоперевозок многие индивидуальные предприниматели занимаются и перевозкой сельскохозяйственной продукции, нами выделен именно данный сегмент для исследования. В работе проведен сравнительный анализ систем налогообложения, которые могут быть использованы предпринимателями, оказывающими услуги грузоперевозок в Республике Адыгея. Для наглядности нами рассмотрены такие налоговые системы и специальные налоговые режимы, как: налог на профессиональный доход, патентная система, упрощенная система налогообложения «Доходы». Для каждой из систем систематизированы как достоинства ее применения, так и недостатки. Патентная система может иметь свои преимущества исключительно для предпринимателей, осуществляющих деятельность только в одном регионе и не имеющих наемных работников. Налог на профессиональный доход схож с упрощенной системой налогообложения «Доходы». Только при данном варианте нет возможности использования налогового вычета фиксированных взносов на пенсионное и социальное страхование. Расчеты и рекомендации, представленные в работе, помогут индивидуальным предпринимателям сделать правильный выбор. Наиболее оптимальный вариант может выбрать только сам предприниматель, основываясь на особенностях осуществления предпринимательской деятельности. |
| Ключевые слова: | индивидуальный предприниматель, единый налог на вмененный доход, налогообложение, специальный налоговый режим, патент, налог на профессиональный доход, упрощенная система налогообложения, оптимизация |
| Список литературы: |
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.98 г. (в ред. от 01.04.20 г.) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_19671. 2. О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. Федеральный закон от 02.12.2019 № 380-ФЗ (ред. от 18.03.2020) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_339305. 3. О рассмотрении предложений о внесении изменений в законодательство РФ о налогах и сборах. Письмо Минфина России от 15 мая 2020 г. № 19-08-06/40025 [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74211775. 4. Данные по формам статистической налоговой отчётности Федеральной налоговой службы России: офиц. сайт. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru. 5. О налоговых ставках при применении Упрощенной и Патентной систем налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков в Республике Адыгея: Закон РА от 27.04.2020 № 339 [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn01/about_fts/docs/9770415 (дата обращения: 26.08.2020). 6. Васильев П. А. Развитие методики оценки влияния налоговой системы на экономику региона // Проблемы и перспективы развития социально-экономического потенциала российских регионов: материалы V Всероссийской электронной научно-практической конференции. – Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2016. – С. 363–366. 7. Васильева Т. Ю., Матвеева О. Л. Региональные аспекты налогообложения малого бизнеса // Научное обозрение: теория и практика. – 2019. – Т. 9, № 5(61). – С. 636–641. 8. Попов А. Н., Попова Н. Н., Попов Д. А. Оценка недостатков упрощенной системы налогообложения в рамках стратегического управления компанией // Научное обозрение: теория и практика. – 2020. – Т. 10, № 2(70). – С. 283–293. 9. Шестакова Е. В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении. – М. : Русайнс, 2018. – 416 c. 10. Harger K., Ross A., Do capital tax incentives attract new businesses? Evidence across industries from the new markets tax credit // Journal of Regional Science. – 2016. – Vol. 56, № 5б. – United Kingdom. – P. 733–753. 11. Ilina I. E., Ushakova S. E., The effectiveness of tax incentives for business R&D in Russia and abroad. Mediterranean // Journal of Social Sciences. – 2015. – Vol. 6, № 3, Italy. – P. 331. 12. Ordynskaya M. E., Silina T. A., Karpenko S. V., Divina L. E. Tax incentives for small and medium businesses in European union countries in the crisis period. International // Journal of Economics and Financial Issues. – 2016. – Vol. 6, № 2S, Turkey. – P. 212–218. |
| English version: |
REGIONAL ASPECTS OF TAXATION IN THE CONTEXT OF THE UTII ABOLITION
Tkharkakhova Irina Grigor’evna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof., Depart. of Accounting and Financing, Adyghe State University, Maykop, Russia. Ordynskaya Marina Evgen’evna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof., Depart. of Accounting and Financing, Adyghe State University, Maykop, Russia. Ponokova Dana Izmailovna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof., Depart. of Accounting and Financing, Adyghe State University, Maykop, Russia.
Keywords: individual entrepreneur, unified tax on imputed income, taxation, special tax regime, patent, tax on professional income, simplified taxation system, optimization. Abstract. Over the past years, the unified tax on imputed income has been the most convenient, effective, simple and economical for the majority of individual entrepreneurs in our country. Now entrepreneurs should abandon this tax regime. A very topical issue is the choice of the taxation system that will minimize budgetary obligations. Based on the Rosstat data, individual entrepreneurs occupy a fairly high share in the total population of entrepreneurs in this country. Taking into account the fact that the Republic of Adygea is an agricultural one, and in addition to standard cargo transportation, many individual entrepreneurs are also engaged in the transportation of agricultural products, we have selected this particular segment for research. The paper provides a comparative analysis of taxation systems that can be used by entrepreneurs providing freight services in the Republic of Adygea. For clarity, we examined such tax systems and special tax regimes as: tax on professional income, patent system, simplified “Income” taxation system. For each of the systems, both the advantages of its application and the disadvantages are systematized. The patent system may only have its own benefits for entrepreneurs operating in only one region and without employees. Professional income tax is similar to the simplified “Income” tax system. Only with this option there is no possibility of using the tax deduction of fixed contributions for pension and social insurance. The calculations and recommendations presented in the work will help individual entrepreneurs make the right choice. The most optimal variant can be chosen only by the entrepreneur himself, basing on the peculiarities of the entrepreneurial activity |
| For citation: | Tkharkakhova, I.G., Ordynskaya, M.E., Ponokova, D.I. (2020). Regional aspects of taxation in the context of the UTII abolition. Nauchnoe obozrenie: teoriya i praktika [Scientific Review: Theory and Practice], vol. 10, iss. 9. pp. 1939-1948 (in Russian). DOI: 10.35679/2226-0226-2020-10-9-1939-1948 |