Ермакова Е. А., Якунина А. В., Якунин С. В., Семернина Ю. В. Оценка эффективности выездного налогового контроля в России // Научное обозрение: теория и практика. 2023. Т. 13. Вып. 4 (98).

Ермакова Елена Алексеевна, д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры «Финансы и банковское дело», ФГБОУ ВО «Саратовский государственный технический университет им. Гагарина Ю. А.»: Россия, 410054, Саратовская обл., г. Саратов, ул. Политехническая, 77.
Якунина Алла Викторовна, д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры «Финансы и банковское дело», ФГБОУ ВО «Саратовский государственный технический университет им. Гагарина Ю. А.»: Россия, 410054, Саратовская обл., г. Саратов, ул. Политехническая, 77.
Якунин Сергей Вадимович, д-р экон. наук, доцент, профессор кафедры «Финансы и банковское дело», ФГБОУ ВО «Саратовский государственный технический университет им. Гагарина Ю. А.»: Россия, 410054, Саратовская обл., г. Саратов, ул. Политехническая, 77.
Семернина Юлия Вячеславовна, д-р экон. наук, доцент, профессор кафедры «Финансы и банковское дело», ФГБОУ ВО «Саратовский государственный технический университет им. Гагарина Ю. А.»: Россия, 410054, Саратовская обл., г. Саратов, ул. Политехническая, 77.

Тел.: (905) 033-38-88
E-mail: Eae13@mail.ru

Оценка налоговой политики государства и качества налогового администрирования определяется не только по уровню наполняемости бюджетов налогами, но и критериями эффективности налогового контроля. Несмотря на планомерную работу российских налоговых органов по снижению количества выездных налоговых проверок актуальность именно этой формы налогового контроля возрастает, поскольку такие проверки приносят наибольший вклад в борьбу с уклонением от уплаты налогов, повышение собираемости налогов. От качества и результативности выездных налоговых проверок. Статья посвящена оценке эффективности и результативности выездных налоговых проверок в России. Целью исследования явилась оценка современного состояния и результатов выездного налогового контроля, базирующаяся на исследовании показателей эффективности выездных налоговых проверок в России. Проанализированы показатели налогового контроля, используемые для оценки деятельности налоговых органов. Анализ проведен в сравнительной динамике за десятилетний период, позволяющий точнее определить роль и значимость налоговых преобразований в области контрольных мероприятий. Кроме того, исследование проведено не только по стране в целом и в разрезе отдельного макрорегиона и субъекта федерации. Проанализированы показатели количества выездных налоговых проверок, в том числе по субъектному составу, доначисленных сумм, в том числе на одну проверку и другие. Несмотря на активное использование риск-ориентированного подхода, отмечается рост доли безрезультативных проверок. Выявлены системные проблемы-маяки, акцентируя внимание на которых возможно донастроить российскую налоговую систему в направлении снижения масштабов налоговых правонарушений и преступлений, а также повысить качество и эффективность налогового контроля.

выездная налоговая проверка; налоговый контроль; налоговые риски; эффективность; результативность; доначисления

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2. Пепеляев С. Г. Выездные проверки: эффективность в ущерб законности // Налоговед. – 2023. – № 2. – С. 4-7
3. Дождева Е. Е. Новые подходы к проведению выездной налоговой проверки в Российской Федерации // Экономические науки. – 2022. – № 206. – С. 86-88.
4. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения / Майбуров И. А., Киреенко А. П., Иванов Ю. Б., Башкирова Н. Н., Буркальцева Д. Д., Буров В. Ю., Буссе Р., Быков С. С., Варналий З. С., Вылкова Е. С., Гринкевич Л. С., Данилов А. Д., Десятнюк О. М., Долгополова М. В., Енина-Березовская А. А., Заруба В. Я., Зелгалвис Э. А., Ермакова Е. А., Иванов В. В., Иванова О. Ю. и др. для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» и аспирантов, обучающихся по научной специальности «Финансы, денежное обращение и кредит». – Москва: Юнити-Дана, 2022. – 384 с.
5. Иванова Е. В. Методика оценки эффективности налогового администрирования // Финансовый журнал. – 2011. – № 4 (10). – С. 109-118.
6. Отчет по форме № 2-НК, в целом по Российской Федерации (2011, 2018-2022). Данные за 2022 года использованы по состоянию на 01.10.2022 г. – URL: https://www.nalog.ru/rn64/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
7. Многогранность современной пандемической реальности: Коллективная монография / под ред. д. э. н., проф. Е. С. Вылковой. – СПб.: Издательско-полиграфическая ассоциация высших учебных заведений, 2021. – 300 с.
8. Вылкова Е. С., Покровская Н. В. Анализ налогового бремени (на примере северо-западного федерального округа) // Вестник Забайкальского государственного университета. – 2023. Т. 29, № 3. – С. 156-167.
9. Налоговые проверки // Бюллетень Счетной палаты. – 2023. – № 2. – 97 с.
10. Белоусова С. Н., Рыкунова В. Л., Евлоева А. Б. Снижение налоговых рисков государства при проведении выездных налоговых проверок // Управленческий учет. – 2023. – № 1. – С. 175-180.
11. Кадет А. В., Горбатова Е. Ю. Предпроверочный анализ трансграничных операций: необходимость и возможность диалога // Налоговая политика и практика. – 2023. – № 1 (241). – С. 30-33.
12. Дудин М. Н., Буркальцева Д. Д., Воробьев Ю. Н., Борщ Л. М., Домбровская Е. К. Государственный фискальный контроля в Российской Федерации: проблемы и пути повышения его эффективности // Финансы: теория и практика. – 2017. – № 4. – С. 160-169.

ASSESSMENT OF THE EFFECTIVENESS OF ON-SITE TAX CONTROL IN RUSSIA

Ermakova Elena Alekseevna, Dr. of Econ. Sci., Prof., Prof. of the Depart. of Finance and Banking, Saratov State Technical University named after Gagarin Yu.A., Saratov, Russia.
Yakunina Alla Viktorovna, Dr. of Econ. Sci., Prof., Prof. of the Depart. of Finance and Banking, Saratov State Technical University named after Gagarin Yu.A., Saratov, Russia.
Yakunin Sergey Vadimovich, Dr. of Econ. Sci., Ass. Prof., Prof. of the Depart. of Finance and Banking, Saratov State Technical University named after Gagarin Yu.A., Saratov, Russia.
Semernina Yulia Vyacheslavovna, Dr. of Econ. Sci., Ass. Prof., Prof. of the Depart. of Finance and Banking, Saratov State Technical University named after Gagarin Yu.A., Saratov, Russia.

Abstract. The assessment of the tax policy of the state and the quality of tax administration is determined not only by the level of filling budgets with taxes, but also by criteria for the effectiveness of tax control. Despite the systematic work of the Russian tax authorities to reduce the number of on-site tax inspections, the relevance of this particular form of tax control is increasing, since such inspections make the greatest contribution to the fight against tax evasion, increasing tax collection. On the quality and effectiveness of on-site tax audits. The article is devoted to the assessment of the effectiveness and efficiency of on-site tax audits in Russia. The purpose of the study was to assess the current state and results of on-site tax control, based on the study of performance indicators of on-site tax audits in Russia. The indicators of tax control used to assess the activities of tax authorities are analyzed. The analysis was carried out in comparative dynamics over a ten-year period, which allows us to more accurately determine the role and significance of tax reforms in the field of control measures. In addition, the study was conducted not only for the country as a whole and in the context of a separate macroregion and a subject of the federation. The indicators of the number of on-site tax audits, including by subject composition, additional amounts, including for one audit and others, are analyzed. Despite the active use of a risk-based approach, there is an increase in the proportion of unsuccessful inspections. Systemic problems have been identified-beacons, focusing on which it is possible to adjust the Russian tax system in the direction of reducing the scale of tax offenses and crimes, as well as to improve the quality and efficiency of tax control.

Ermakova, E.A., Yakunina, A.V., Yakunin, S.V., Semernina, Yu.V. (2023) Assessment of the effectiveness of on-site tax control in Russia. Nauсnoe obozrenie: teoria i praktika [Scientific Review: Theory and Practice], vol. 13, iss. 4 (98) (in Russian)