Комарова Галина Петровна, канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», ФГБОУ ВО «Байкальский государственный университет»: Россия, 664003, Иркутская обл., г. Иркутск, ул. Ленина, 11.
Цыдыпова Алёна Викторовна, канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», ФГБОУ ВО «Бурятская государственная сельскохозяйственная академия им. В. Р. Филиппова»: Россия, 670034, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Пушкина, 8.
Цыренова Ирина Безаржаповна, канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», ФГБОУ ВО «Бурятская государственная сельскохозяйственная академия им. В. Р. Филиппова»: Россия, 670034, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Пушкина, 8.

Тел.: (395-2) 50-00-08
E-mail: KomarovaGP@bgu.ru

В статье рассматриваются современное состояние проведения выездных налоговых по Республике Бурятия. В статье рассматриваются применяемые инструменты, используемые налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок в условиях реализации программ Налог 3. Для повышения качества контрольной работы налоговых органов и способствуя выявленных налоговых правонарушений выездными налоговыми проверками с дальнейшей разработкой методики используя налоговых инструментов, применяемые налоговыми проверками. Наиболее распространенными инструментами налогового контроля: истребование у контрагентов документов о налогоплательщике, допросы свидетелей, осмотр производственных, складских торговых иных помещений и территорий. В Республике Бурятия произошло, сокращение количества проведенных налоговых проверок в процессе планирования выездных налоговых проверок применяет программу АИС «Налог-3», в целях совершенствования процедур проведения налоговых проверок с налогоплательщиками. Несмотря на снижение количества выездных контрольных мероприятий на 27,4% уровень результативности остается высоким — более 102,6%. ФНС по Республике Бурятия в 2019 году значительно снизил количество проведенных выездных проверок. Если в 2017 году ФНС России было проведено 19391, из них выявивших нарушения 19134 проверок, то в 2019 году было проведено 9046, что на 10345 меньше, чем в 2017 году. В 2019 году произошло сокращение выездных проверок по сравнению с 2017 годом. Существенное влияние на сумму доначисленных платежей оказывают характеристика и совокупность методов налогового контроля, используемых налоговыми органами в процессе проведения налоговых проверок. Выявлены проблемы, применяемых налоговых инструментов при проведении выездных налоговых проверок и предложения о результативности и эффективности проведения выездных налоговых проверок региона. Для повышения результативности и эффективности выездных налоговых проверок необходимы следующие меры: создание единой методики и анализа, планирования и проведения выездной налоговой проверки; совершенствование критериев отбора налогоплательщиков.

выездные налоговые проверки, налоговый контроль, критерии отбора налогоплательщиков, налоговые органы, допросы, инвентаризация, налоговый инструмент, инвентаризация, опрос, допрос, дополнительно начисленные платежи, отсроченные платежи, результативность выездных налоговых проверок

1. Айтхожина Г. С. О соотношении мероприятий налогового контроля и налоговых проверок // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». – 2009. – № 4. – С. 140-142.
2. Гомбожапова С. В. Совершенствование налогового контроля с учетом исторического опыта диссертация кандидата экономических наук // Байкальский государственный университет экономики и права. – Иркутск, 2012.
3. Покидова А. В. Формы и методы налогового контроля и пути их совершенствования // Вектор экономики, www.vectoreconomy.ru / СМИ ЭЛ № ФС 77-66790, ISSN 2500-3666.
4. Мусаелян А. К., Молчанов Е. Г. Выездные налоговые проверки в системе налогового контроля // Вестник воронежского государственного университета. серия: экономика и управление. – 2019. – № 4. – С. 150-158.
5. Иванова Е. В. Организация проведения выездных налоговых проверок в России // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. – 2015. – № 2 (14).
6. Tsikas, Stefanos A. Enforce taxes, but cautiously: societal implications of the slippery slope framework European Journal of Law and EconomicsVolume 50, Issue 1, 1 August 2020, Pp 149-170
7. Ноева Е. Е., Пестерева М. П. Оценка эффективности контрольной работы налоговых органов: камеральные проверки // Journal of Economy and Business. – 2019. – Vol. 11-2 (57).
8. The impact of corporate governance on corporate tax avoidance – A literature review // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation September 2019, Vol. 36, №100270.
9. Ma Y. Jiang, H. Xiao, W. Tax evasion, audits with memory, and portfolio choiceXiao, W. Xiao, W. International Review of Economics and FinanceVolume 71, January 2021, Pp. 896-909.
10. Шакирова К. К. Роль налоговых проверок в повышении эффективности налогового контроля // Вестник научных конференций. – 2017. – №1-2. – С. 118-122.
11. Слесарева Ю. А. Методика и организация выездных налоговых проверок // Инновационное развитие экономики. – 2013. – №5. – С. 47-50.
12. Shelyarevyu A., Slaareva Yu. A. Methodology and organization of exit tax checks // Union economy development. - 2013-№5-C.47-50.

TAX INSTRUMENTS USED BY ON-SITE TAX AUDITS IN THE REPUBLIC OF BURYATIA: PROBLEMS AND PROSPECTS

Komarova Galina Petrovna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof. of the Depart. of Accounting and Audit, Baikal State University, Irkutsk, Russia.
Tsydypova Alyona Viktorovna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof. of the Depart. of Accounting and Audit, Buryat State Agricultural Academy named after V.R. Filippov, Ulan-Ude, Russia.
Tsyrenova Irina Bezarzhapovna, Cand. of Econ. Sci., Ass. Prof. of the Depart. of Accounting and Audit, Buryat State Agricultural Academy named after V.R. Filippov, Ulan-Ude, Russia.

Keywords: on-site tax audits, tax control, criteria for selecting taxpayers, tax authorities, interrogations, inventory, tax instrument, inventory, survey, interrogation, additionally accrued payments, deferred payments, effectiveness of on-site tax audits.

Abstract. The article considers the current state of conducting field tax inspections in the Republic of Buryatia. The article discusses the applied tools used by tax authorities when planning on-site tax audits in the context of the implementation of Tax 3 programs. To improve the quality of control work of tax authorities and contributing to the identified tax offenses by on-site tax audits with further development of the methodology using tax tools used by tax audits. The most common tools of tax control are: requesting documents about the taxpayer from contractors, interrogating witnesses, inspecting production, warehouse, and other premises and territories. In the Republic of Buryatia, there has been a reduction in the number of tax audits conducted in the process of planning on-site tax audits, the AIS "Tax-3" program is being applied in order to improve the procedures for conducting tax audits with taxpayers. Despite the decrease in the number of on — site control measures by 27.4%, the level of effectiveness remains high-more than 102.6%. The Federal Tax Service for the Republic of Buryatia in 2019 significantly reduced the number of on-site inspections conducted. If in 2017, the Federal Tax Service of Russia conducted 19,391 inspections, of which 19,134 revealed violations, then in 2019, 9,046 were conducted, which is 10,345 less than in 2017. In 2019, there was a reduction in on-site inspections compared to 2017. The characteristics and totality of tax control methods used by tax authorities in the process of conducting tax audits have a significant impact on the amount of additional payments. The problems of the tax tools used in conducting on-site tax audits and proposals on the effectiveness and efficiency of conducting on-site tax audits of the region are identified. To improve the effectiveness and efficiency of on-site tax audits, the following measures are necessary: the creation of a unified methodology and analysis, planning and conducting on-site tax audits; improving the criteria for selecting taxpayers.