Федосимов Борис Александрович, канд. экон. наук, председатель комиссии по аудиту, бухгалтерскому учёту и налогово-финансовому консультированию, Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ»: Россия, 127473, г. Москва, 2-й Самотёчный переулок, 7.

Тел.: (905) 754-45-51
E-mail: BorisFedosimov@gmail.com

В статье представлены материалы эмпирических исследований влияния налоговой нагрузки на бизнес на рейтинг совершенства налоговых систем среди государств мира.  Для формирования рейтинга в соответствии с принятой методологией рассматривается некое среднее предприятие в каждой стране (критерии едины для всех государств), которое в условиях национальной системы налогообложения осуществляет платежи и выступает налоговым резидентом. Кроме этого, используются результаты опросов, проводимых экспертным сообществом среди владельцев бизнеса в странах, участвующих в исследовании. Рейтинг стран по степени благоприятности условий для налогообложения определяется как среднее арифметическое отдельных составляющих (индикаторов). На основе анализа налоговой нагрузки на бизнес в Российской Федерации и ряде зарубежных стран, а также динамики времени на подготовку отчетности и уплату всех налогов за период  2010-2018 гг. в работе были сделаны следующие выводы: 1) для стран-лидеров рейтинга свойственно небольшое количество уплачиваемых налогов и простота налогового администрирования; 2) в России относительно небольшое количество видов налогов для бизнеса в сравнении со средним общемировым показателем соответствует сбалансированности налоговой системы и простоте применения налогообложения; 3) в целях дальнейшего совершенствования налогообложения целесообразным выглядит снижение не только налоговой нагрузки, но и общего количества различных видов государственных изъятий в существующей системе налогов и сборов, а также максимальное упрощение их взимания, в том числе за счет цифровизации, что позволит сократить время на налоговое администрирование.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.

2. Динаев Т.Н. Развитие госрегулирования предпринимательской деятельности на современном этапе: автореф. дис.… канд. эконом. наук. – М., 2007. – 20 с.
3. Мироненко М. И. Сравнительный анализ налоговой системы России Канады и Китая // В сб. VII Международ. науч.-практ. конф.: Современная экономика: Актуальные вопросы, достижения и инновации. –2017. – С.131-137.
4. Вишневский В.П., Веткин А.С., Вишневская Е.Н. и др. / Налогообложение: теории, проблемы, решения; под общ. ред. В.П. Вишневского. Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2016. 504 c.
5. Налоговые системы. Методология развития: Монография / Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.; Под ред. Майбуров И.А. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 400 с.
6. Путин В. В. Беседа с жительницами Тобольска. 06.03.2003 // Официальный сайт Президента России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/21933 (дата обращения: 16.10.2020).
7. Economic Report of the President (transmitted to the Congress February 1999). Washington: U.S. Government Printing Office, 1999. 454 p.
8. Joumard I. Tax Systems in European Union Countries// OECD, Economics Department Working Papers. 2001. №301. Р.39-52.
9. Musgrave R. A., Musgrave P. B. Public Finance in Theory and Practice. New York: McGraw-Hill, 1984. 848 p.
10. Orenstein M.A. Who Needs a Flat Tax?// Project Syndicat. Nov 10, 2011. URL: https://www.project-syndicate.org/commentary/who-needs-a-flat-tax?barrier=accesspaylog (дата обращения: 16.10.2020).
11. Paying Taxes 2020. URL: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020.html (дата обращения: 16.10.2020).
12. Simkovic M. The Knowledge Tax // University of Chicago Law Review. – 2015. – Vol. 82, № 4. – P.1981-1990.

PROBLEMS OF FUNCTIONING OF THE RUSSIAN TAXATION SYSTEM IN THE ASSESSMENT OF INTERNATIONAL EXPERTS

Fedosimov Boris Alexandrovich, Cand. of Econom. Sci., Chairman of the Commission for Audit, Accounting and Tax and Financial Consulting, All-Russian Public Organization of Small and Medium-Sized Businesses “OPORA RUSSIA”, Moscow, Russia.

Keywords: taxes, tax system, taxation system, tax burden, tax resident.

Abstract. The article presents materials of empirical studies of the influence of the tax burden on business on the rating of the perfection of tax systems among the countries of the world. To form a rating in accordance with the adopted methodology, a medium-sized enterprise is considered in each country (the criteria are the same for all states), which, under the conditions of the national taxation system, makes payments and acts as a tax resident. In addition, the results of surveys conducted by the expert community among business owners in the countries participating in the study are used. The ranking of countries according to the degree of favorable conditions for taxation is determined as the arithmetic mean of individual components (indicators). Based on the analysis of the tax burden on business in the Russian Federation and a number of foreign countries, as well as the dynamics of the time for preparing reports and paying all taxes for the period 2010-2018. the following conclusions were made in the work: 1) the countries leading the rating are characterized by a small number of taxes paid and simplicity of tax administration; 2) in Russia, a relatively small number of types of taxes for business in comparison with the global average corresponds to the balance of the tax system and the ease of application of taxation; 3) in order to further improve taxation, it seems advisable to reduce not only the tax burden, but also the total number of various types of government exemptions in the existing system of taxes and fees, as well as simplify their collection as much as possible, including through digitalization, which will reduce the time spent on tax administration.