Ахметзянов  Айнур  Абузярович, преподаватель-исследователь, Институт управления, экономики и финансов ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет»: Россия, 420008, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Кремлевская, 18.

Тел.: (843) 236-69-64

E-mail: aynurahmetzyanov@gmail.com

В данной статье анализируется развитие стратегического управленческого учета на протяжении всей современной истории и место данной науки в эволюции экономических явлений. Главная цель данного исследования – дать объяснение тому, как происходили изменения в экономике, и то, как они влияли на развитие тех или иных инструментов стратегического управленческого учета, а также представить текущее состояние теорий данной науки, тем самым, результаты могут послужить полем для дальнейшего исследования для ученых. В рамках нашего исследования мы проанализировали труды зарубежных ученых в области управленческого учета и постарались выявить общие направления в их научных мыслях. В результате анализа нам получилось выявить четыре основных периода развития науки управленческого учета, которые характеризовались общими чертами. В общем, нами были представлены следующие этапы: Традиционное представление, Теория агентских отношений, Теория обстоятельств и Стратегический управленческий учет. Нами было выявлено, что этап «Традиционное представление» длился до 1960-х годов, и характеризовался точным накоплением затрат и системами, основанные на стандартах. Этап «Теория агентских отношений» длился с 1960-х по 1970-е годы и характеризовался контрактами между различными сторонами в фирме. Этап «Теория обстоятельств» длился с 1980-х по 1990-е годы, и характеризовался тем, что считалось, что универсальные правила не подходят и каждый объект должен изучаться индивидуально. Этап «Стратегический управленческий учет» длится с 1990-х годов и по настоящее время и характеризуется учитыванием внешней среды. Нами было отмечено, что управленческий учет за последние два столетия эволюционировал и адаптировался под требования изменчивой внешней среды.

1. Giglioni, Giovanni B., and Arthur G. Bedeian. “A Conspectus of Management Control Theory: 1900-1972.” The Academy of Management Journal, vol. 17, no. 2, 1974, pp. 292–305

2. Emerson H. (1912). The Twelve Principles of Efficiency. New York, Engineering Magazine Company. Originally serialized in sixteen parts in Engineering Magazine, vols 39-41, June 1910 through September 1911

3. Urwick, L. (1928). Principles of Direction and Control. In Dictionary of Industrial Administration, Vol 1. John Lee (ed.), Pitman, London

4. Holden, Fish and Smith (1941). Top Management Organization and Control. Standford University Press, California

5. Chandler, A. (1977). The Visible Hand: The Managerial Revolution in American Business. Harvard University Press, Cambridge, Mass

6. Church, A. (1914). The Science and Practice of Management. New York, Engineering Magazine Company. Originally serialized in six parts as “Practical Principles of Rational Management”, Engineering Magazine, Vol. 44-45, January through July, 1913

7. Fayol, H. (1949). General and Industrial Management. London, Pitman (Translated by Constance Storrs, originally published in French in 1916)

8. Jensen,M. and Meckling (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, October, pp. 305-360

9. Baiman, S. (1990). Agency Research in Managerial Accounting: A Second Look. Accounting Organizations and Society, 15 (4), pp. 341-371

10. Scapens, R. (1985). Management Accounting. Macmillan

11. Christensen, J. (1981). Communication in Agencies. The Bell Journal of Economics, pp. 661-674

12. Puxty, A. (1993). The Social & Organizational Context of Management Accounting. Academic Press, The Advanced Management Accounting and Finance Series, The Chartered Institute of Management Accounts, Edited by David Otley

13. Galbraith, J. (1973). Designing Complex Organizations. Organization Development Series, Addison-Wesley, Reading, Mass

14. Burns and Stalker (1961). The Management of Innovation. London, Tavistock

15. Woodward, J. (1965). Industrial Organization: Theory and Practice. Oxford University Press, London

16. Gordon and Narayanan (1984). Management Accounting Systems, Perceived Environmental Uncertainty and Organization Structure: an Empirical Investigation. Accounting, Organizations and Society, 9 (1), pp. 33-47

17. Innes, J. and F. Mitchell (1990). The process of change in management accounting; Some field study evidence. Management Accounting Research, 1, pp. 3-19

18. Chapman, C. (1997). Reflections on a Contingent View of Accounting. Accounting, Organizations and Society, 22 (2), pp. 189-205

19. Kaplan, R. and R. Norton (1992). The Balanced Scorecard – Measures that Drive Performance. Harvard Business Review, Jan/Feb, pp. 71-79

20. Ахметзянов А. А., Соколов А. Ю. Развитие адаптивного процессно-ориентированного бюджетирования на основе принципов TD-ABC и TD-ABB в системе стратегического управленческого учета // Международный бухгалтерский учет. Том 23. № 10 (472). Год 2020. С. 1182-1194.

21. Ахметзянов А. А., Соколов А. Ю. Бухгалтерская финансовая и управленческая отчетность в рамках использования современных ERP-систем: проблемы синхронизации // Вестник ИПБ (Вестник Профессиональных Бухгалтеров). № 6. Год 2018. С. 15-24.

22. Emmanuel, C., D. Otley and K. Merchant (1990). Accounting for Management Control, Second Edition. Chapman & Hall

23. Shank, J. and V. Govindarajan (1989). Strategic Cost Analysis – The Evolution from Managerial to Strategic Accounting. Irwin

24. Porter, M. (1985). Competitive Advantage. New York, Free Press

25. Simons, R. (2000). Performance Measurement & Control Systems for Implementing Strategy - Text and Cases. Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ

HISTORICAL ASPECTS OF THE APPEARANCE OF STRATEGIC MANAGEMENT ACCOUNTING: A REVIEW OF BASIC THEORETICAL TEACHINGS

Akhmetzyanov Ainur Abuzyarovich, Lecturer-Researcher, Institute of Management, Economics and Finance, Kazan (Volga Region) Federal University, Kazan, Russia.

Keywords: cost accounting, prime cost, strategic planning, theory of agency relations, theory of circumstances, internal control, management, efficiency, costs.

Abstract. This article analyzes the development of strategic management accounting throughout modern history and the place of this science in the evolution of economic phenomena. The main goal of this study is to explain how changes took place in the economy, and how they influenced the development of certain tools of strategic management accounting, as well as to present the current state of the theories of this science, thus, the results can serve as a field for further research. for scientists. As part of our research, we analyzed the works of foreign scientists in the field of management accounting and tried to identify common directions in their scientific thoughts. As a result of the analysis, we were able to identify four main periods in the development of the science of management accounting, which were characterized by common features. In general, the following stages were presented by us: Traditional view, Theory of agency relations, Theory of circumstances and Strategic management accounting. We found that the Traditional Presentation phase lasted until the 1960s and was characterized by precise cost accumulation and standards-based systems. The Agency Theory phase lasted from the 1960s to the 1970s and was characterized by contracts between various parties in the firm. The Theory of Circumstances stage lasted from the 1980s to the 1990s, and was characterized by the fact that it was believed that universal rules were not suitable and each object should be studied individually. The stage "Strategic management accounting" lasts from the 1990s to the present and is characterized by taking into account the external environment. We noted that management accounting over the past two centuries has evolved and adapted to the requirements of a changing external environment.